Закрытие бизнеса не всегда означает завершение всех расчетов с налоговой: почему ГНС продолжает начислять налоги

Прекращение государственной регистрации физического лица — предпринимателя не всегда означает, что налоговые обязательства прекращаются в тот же день. На практике предприниматели нередко сталкиваются с ситуацией, когда после закрытия ФЛП в Электронном кабинете продолжают появляться начисления единого налога или ЕСВ. Причины могут быть как законными, так и связанными с ошибками учета.

Почему после закрытия ФЛП могут начисляться налоги

Сам факт внесения записи в Единый государственный реестр о прекращении предпринимательской деятельности не освобождает лицо от исполнения налоговых обязательств, возникших до даты прекращения деятельности.

Согласно статье 65 Налогового кодекса Украины, государственная регистрация прекращения предпринимательской деятельности является основанием для начала процедуры снятия предпринимателя с налогового учета. Однако окончательное снятие с учета происходит только после выполнения всех предусмотренных законодательством процедур.

После получения информации от государственного регистратора налоговая служба проводит окончательный учет плательщика, а при необходимости может назначить документальную проверку.

Когда начисления после закрытия ФЛП являются законными

Не каждое начисление налогов после прекращения предпринимательской деятельности является ошибкой. Налоговый кодекс Украины предусматривает случаи, когда после государственной регистрации прекращения деятельности ФЛП у контролирующего органа остаются законные основания для определения или доначисления налоговых обязательств.

В частности, начисления могут быть правомерными, если предприниматель не выполнил все обязанности, связанные с прекращением деятельности.

Причин может быть несколько:

• не подана ликвидационная налоговая декларация;
• не уплачены налоги за последний отчетный период;
• у налогового органа остались несогласованные данные;
• продолжается процедура снятия с налогового учета;
• произошла техническая или программная ошибка в информационных системах ГНС.

Особенности для плательщиков единого налога I и II групп

Для предпринимателей первой и второй групп действует специальное правило, установленное пунктом 295.8 статьи 295 Налогового кодекса Украины. Единый налог уплачивается за весь календарный месяц, в котором налоговый орган получил сведения о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

Именно поэтому после закрытия ФЛП в Электронном кабинете может появиться начисление за последний месяц деятельности — и в таком случае оно будет соответствовать требованиям законодательства.

В отличие от плательщиков первой и второй групп, предприниматели третьей группы уплачивают единый налог не в фиксированном размере, а в виде процента от фактически полученного дохода. Поэтому после прекращения деятельности налоговые обязательства определяются за последний отчетный период на основании задекларированного дохода. Если после даты прекращения предпринимательской деятельности доход не получался и все налоговые обязательства выполнены, оснований для новых начислений единого налога нет.

Когда начисления могут быть ошибочными

Если все налоги уплачены, ликвидационная отчетность подана, а после завершения процедуры налоговая продолжает формировать новые обязательства, это может свидетельствовать о:

• технической ошибке в информационных системах ГНС;
• незавершенном снятии с налогового учета;
• некорректном отображении интегрированной карточки плательщика;
• ошибочных автоматических начислениях.

В таком случае необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении сверки расчетов и проверить интегрированную карточку плательщика в Электронном кабинете. Если ошибка подтвердится, налоговая должна скорректировать учет.

Если налоговая отказывается исправить ошибку, ее решение можно обжаловать. Для этого плательщик имеет право подать жалобу в Государственную налоговую службу Украины или обратиться в административный суд в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса Украины.

Таким образом, закрытие ФЛП не означает автоматического прекращения всех взаимоотношений с налоговой. Если после прекращения деятельности начисления касаются последнего отчетного периода или уже существующих обязательств, они могут быть законными. Однако если новые налоги возникают без правовых оснований или вследствие ошибок учета, предприниматель имеет право требовать их исправления и обжаловать действия контролирующего органа в соответствии с Налоговым кодексом Украины.

Подписывайтесь на наш Тelegram-канал t.me/sudua и на Google Новости SUD.UA, а также на наш VIBER и WhatsApp, страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.