Налоговая скидка по договору долгосрочного страхования жизни: какие нужны документы

Государственная налоговая служба в Тернопольской области рассказывает, что согласно ст. 166 НКУ плательщик налога на доходы физических лиц имеет право на налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года.

Перечень расходов, разрешенных к включению в налоговую скидку, определен п. 166.3 НКУ, пп. 166.3.5 которого установлено, что налогоплательщик вправе включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода налогоплательщика по результатам отчетного налогового года, начисленного в виде заработной платы, уменьшенного с учетом положений п. 164.6 НКУ, сумму фактически осуществленных им в течение отчетного налогового года расходов на уплату страховых платежей (страховых взносов, страховых премий) и пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком страховщику-резиденту, негосударственному пенсионному фонду, банковскому учреждению по договорам долгосрочного страхования жизни, негосударственного пенсионного обеспечения, по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, а также на банковский пенсионный депозитный счет, на пенсионные вклады и счета участников фондов банковского управления как такого налогоплательщика, так и членов его семьи первой степени родства, не превышающие (в расчете за каждый из полных или неполных месяцев отчетного налогового года, в течение которых действовал договор страхования):

• при страховании налогоплательщика либо по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом налогоплательщика, либо на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления или по их совокупности – сумму, определенную в абзаце первом пп. 169.4.1 НКУ (сумма, равная размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен);
• при страховании члена семьи плательщика налога первой ступени родства либо по пенсионному контракту с негосударственным пенсионным фондом, либо на банковский пенсионный депозитный счет, пенсионный вклад, счет участника фонда банковского управления в пользу такого члена семьи или по их совокупности – 50 проц. суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НКУ, в расчете на каждого застрахованного члена семьи.

Основания для начисления налоговой скидки с указанием конкретных сумм отражаются налогоплательщиком в годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – налоговая декларация), которая подается по 31 декабря включительно в следующем за отчетным налоговом году.

В налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными и товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и лицо, обращающееся за скидкой (их покупателя (получателя)), а также копиями договоров при их наличии в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты таких товаров (работы, услуги).

Подпунктом 166.2.2 НКУ определено, что копии указанных в пп. 166.2.1 НКУ документы (кроме электронных расчетных документов) представляются вместе с налоговой декларацией, а оригиналы этих документов не направляются контролирующему органу, но подлежат хранению налогоплательщиком в течение срока давности, установленного НКУ.

Если соответствующие расходы подтверждены электронным расчетным документом, то налогоплательщик отмечает в налоговой декларации только реквизиты электронного расчетного документа.

В соответствии с пп. 166.2.3 НКУ для документального подтверждения расходов, включаемых в налоговую скидку, контролирующий орган не имеет права требовать от налогоплательщика предоставления информации, документов и/или их копий, содержащихся в автоматизированных информационных и справочных системах, реестрах, банках (базах) данных органов государственной власти, информация из которых безвозмездно получается контролирующими органами в соответствии с НКУ.

Статьей 981 ГКУ определена форма договора страхования. Контракт заключается в письменной форме. Договор страхования может заключаться путем выдачи страховщиком страхователю страхового свидетельства (полиса, сертификата).

В случае несоблюдения письменной формы договора страхования такой договор ничтожен.

Статьей 1 Закона Украины от 09.07.2003 г. №1057-IV «О негосударственном пенсионном обеспечении» с изменениями и дополнениями (далее – Закон №1057) определено, что участником негосударственного пенсионного обеспечения является физическое лицо, в пользу которого уплачиваются (уплачивались) пенсии взносы в пенсионный фонд или на пенсионный депозитный счет в банке и имеющую право на негосударственное пенсионное обеспечение на условиях и в порядке, определенном пенсионным контрактом, договором об открытии пенсионного депозитного счета или договором страхования пожизненной пенсии и Законом №1057, или получающей пенсионные выплаты из пенсионного фонда.

Следовательно, в налоговую скидку включаются фактически осуществленные в течение отчетного налогового года плательщиком налога расходы, подтвержденные соответствующими платежными и расчетными документами, в частности, квитанциями, фискальными или товарными чеками, прибыльными кассовыми ордерами, идентифицирующими продавца товаров (работ, услуг) и лицо, обращающееся за налоговой скидкой (их покупателя (получателя)), а также копиями договоров, в которых обязательно должна быть отражена стоимость таких товаров (работ, услуг) и срок оплаты за такие товары (работы, услуги).

В указанных документах обязательно должны быть отражены сумма уплаченных страховых и пенсионных взносов, дата уплаты, фамилия плательщика, реквизиты договора, согласно которому осуществляется такая плата, соответствующий договор (договор долгосрочного страхования жизни, договор (договор долгосрочного страхования жизни, договор негосударственного пенсионного обеспечения) , пенсионный контракт с негосударственным пенсионным фондом и т.п.).

Подписывайтесь на наш telegram-канал t.me/sudua и на Twitter, а также на нашу страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.