Чи може ФОП використовувати кошти з бізнес-рахунку для особистих потреб — роз’яснення

Для багатьох підприємців питання використання коштів з ФОП-рахунку залишається одним із найпоширеніших. Часто виникають сумніви, чи можна оплачувати особисті витрати безпосередньо з рахунку, відкритого для ведення бізнесу, та чи не стане це підставою для претензій з боку контролюючих органів. Чинне податкове законодавство не встановлює заборони на використання підприємцем власних коштів, отриманих від господарської діяльності, для особистих потреб.

Податковий обов’язок є першочерговим

У податковій нагадали, що відносини у сфері справляння податків і зборів регулюються Податковим кодексом України.

Відповідно до статті 36 Податкового кодексу, податковим обов’язком є обов’язок платника податків обчислити, задекларувати та/або сплатити податки і збори у встановлені строки та в порядку, визначеному законодавством.

Податковий обов’язок виникає щодо кожного окремого податку та збору і, згідно з пунктом 36.3 статті 36 ПКУ, є безумовним та першочерговим порівняно з іншими неподатковими обов’язками платника, крім випадків, передбачених законом.

Також Податковий кодекс передбачає, що відповідальність за невиконання або неналежне виконання податкового обов’язку несе сам платник податків.

Які рахунки повинен відкривати підприємець

У ДПС звернули увагу на вимоги Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженої постановою Правління Національного банку України №162 від 29 липня 2022 року.

Згідно з документом, фізична особа повинна відкривати окремі рахунки для:

• здійснення підприємницької діяльності;
• незалежної професійної діяльності;
• власних потреб.

Електронні резиденти (е-резиденти) відкривають поточні рахунки для ведення підприємницької діяльності.

Що заборонено робити з особистими рахунками

Інструкція НБУ прямо забороняє використовувати поточні та платіжні рахунки фізичних осіб, відкриті для особистих потреб, для проведення операцій, пов’язаних із підприємницькою або незалежною професійною діяльністю.

За особистими рахунками фізичних осіб-резидентів можуть здійснюватися лише ті платіжні операції, які не пов’язані з веденням бізнесу чи незалежної професійної діяльності.

Чи можна використовувати кошти з ФОП-рахунку для себе

Податковий кодекс не містить норм, які б обмежували фізичну особу-підприємця у вільному розпорядженні коштами, отриманими від господарської діяльності та зарахованими на рахунок, відкритий для здійснення підприємницької діяльності.

Також у ПКУ відсутнє визначення поняття «власні потреби» фізичної особи-платника податків.

З огляду на це, фізична особа-підприємець, яка є платником єдиного податку, має право використовувати кошти з поточного рахунку, відкритого для здійснення підприємницької діяльності, на власні потреби.

Висновок для ФОПів

У ДПС фактично підтвердили, що кошти, зароблені підприємцем у межах господарської діяльності та зараховані на ФОП-рахунок, можуть використовуватися для особистих витрат. Водночас підприємець повинен належним чином виконувати податкові зобов’язання та дотримуватися вимог щодо розмежування особистих і підприємницьких рахунків. Особисті рахунки не можуть використовуватися для ведення бізнесу, однак законодавство не забороняє використовувати кошти з підприємницького рахунку для власних потреб.

Підписуйтесь на наш Telegram-канал t.me/sudua та на Google Новини SUD.UA, а також на наш VIBER та WhatsApp, сторінку у Facebook та в Instagram, щоб бути в курсі найважливіших подій.