Как формируется социальная налоговая льгота в 2021 году

По информации Главного Управления ГНС в Одесской области, налоговая социальная льгота (далее - НСЛ) - это сумма, которую отнимают от зарплаты работника при начислении налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Налоговая социальная льгота применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца.

НСЛ уменьшает базу налогообложения и тем самым уменьшает сумму НДФЛ. В результате работник «на руки» получает сумму большую, чем если бы НСЛ не было.

То есть НДФЛ начисляются следующим образом:

НДФ = (Зарплата + Больничные - НСЛ) × 0,18, где:

• зарплата - это все выплаты, под кодом «101», включая индексацию и доплату к минимальной зарплате;
• больничные, а именно требованием пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) больничные приравниваются к зарплате, они имеют код «101».

Право на применение НСЛ зависит от показателя предельного дохода для ее применения. Перечень и размер налоговых социальных льгот предусмотрены п. 169.1 ст. 169 Кодекса.

Размер НСЛ составляет половину (50%) прожиточного минимума трудоспособного лица, действующего на 1 января текущего года.

Так, на 2021 прожиточный минимум в соответствии с Законом Украины «О Государственном бюджете Украины на 2021» установлен в размере 2270 грн.

Итого, НСЛ равен 1135,0 грн (2270 × 0,5).

Следует отметить, что на размер НСЛ не влияет увеличение прожиточного минимума в течение года. Также на НСЛ не влияют изменения размера минимальной зарплаты

В случае, если НСЛ превышает сумму зарплаты работника, НДФЛ будет нулевым.

Воспользоваться НСЛ может каждый работник, получающий зарплату, но при условии, что:

• сумма начисленной ему месячной платы не превышает предельного размера дохода, который дает право на применение НСЛ (пп. 195.4.1 п. 195.4 ст. 195 Кодекса);
• не получает одновременно стипендию, денежное или имущественное (вещественное) обеспечение как ученик, студент, аспирант, ординатор, адъютант, военный служащий, которые выплачивают из бюджета (пп. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 Кодекса).

Кроме того, НСЛ не применяется к доходу от предпринимательской, а также другой независимой профессиональной деятельности. Зато запрет для применения НСЛ для лиц, получающих пенсию, в Кодексе отсутствует.

Следует отметить, что ПСП - это не выплата из бюджета, а уменьшение суммы НДФЛ с зарплаты еще до оплаты.

Также НСЛ применяется только в расчете для НДФЛ и никак не влияет на сумму военного сбора.

Подписывайтесь на наш Telegram-канал и на Twitter, чтобы быть в курсе самых важных событий.