Уменьшение уставного капитала: какие налоговые последствия возникают у плательщика налога на прибыль

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками информирует, что с 1 января 2021 года уменьшение уставного капитала, соответственно приводит к уменьшению нераспределенной прибыли, приравнивается с целью налогообложения к дивидендам.

Согласно действующим положениям п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины дивидендами считается платеж, осуществляемый юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.

Для целей налогообложения к дивидендам приравнивается также платеж в денежной форме, осуществляемый юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника в связи с распределением чистой прибыли (его части).

Начиная с 01.01.2021 года, согласно внесенным Законом Украины от 16 января 2020 года № 466-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины об усовершенствовании администрирования налогов, устранении технических и логических несогласованностей в налоговом законодательстве» изменениями в НКУ, выплата в НКУ или неденежной форме, осуществляемой юридическим лицом в пользу его учредителя и/или участника – нерезидента Украины в связи с уменьшением уставного капитала, выкупом юридическим лицом корпоративных прав в собственном уставном капитале, выходом участника из состава хозяйственного общества или другой аналогичной операции между юридической лицом и его участником, в размере, что приводит к уменьшению нераспределенной прибыли юридического лица, и в целях налогообложения приравнивается к дивидендам (пп. 57.1-1.6 п. 57.1-1 ст. 57 НКУ).

При этом начиная с 01.01.2021 г., согласно Закону № 786, п. 57.1-1 ст. 57 НКУ дополнен новым пп. 57.1-1.7, согласно которому авансовые взносы не взимаются/не начисляются на суммы операций, которые для целей налогообложения приравниваются к дивидендам в соответствии с абз. 4 – 7 п.п. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 НКУ.

Так, в случае выкупа юридическим лицом корпоративных прав в собственном уставном капитале, выхода участника из состава хозяйственного общества, уменьшения уставного капитала, что приводит к уменьшению нераспределенной прибыли юридического лица в отношениях с учредителями - нерезидентами, начиная с 01.01.2021 суммы такого уменьшения приравниваются с целью налогообложения в дивиденды, но авансовые взносы на такие суммы не начисляются.

Подписывайтесь на наш telegram-канал t.me/sudua и на Twitter, а также на нашу страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.