Нужно ли уплачивать земельный налог, если предприятие временно не работает

Юридические лица на едином налоге третьей группы, которые фактически приостановили работу, могут потерять право на освобождение от земельного налога. Анализ норм Налогового кодекса Украины свидетельствует: если земельный участок не используется для осуществления хозяйственной деятельности, налог придется уплачивать на общих основаниях, несмотря на пребывание предприятия на упрощенной системе налогообложения.

Мы проанализировали положения Налогового кодекса Украины относительно уплаты земельного налога юридическими лицами — плательщиками единого налога третьей группы в случае временного прекращения деятельности.

Кто является плательщиком земельного налога

В соответствии с подпунктом 269.1.1 пункта 269.1 статьи 269 НКУ, плательщиками платы за землю являются собственники земельных участков, земельных долей (паев), а также землепользователи, которым земельные участки государственной или коммунальной собственности предоставлены на правах постоянного пользования.

Налоговый кодекс также устанавливает, что плательщики налогов обязаны подавать декларации за каждый отчетный период, в котором возникают объекты налогообложения или показатели, подлежащие декларированию. Эта норма распространяется и на субъектов хозяйствования, находящихся на упрощенной системе налогообложения.

Почему «приостановление деятельности» не освобождает от налога

Законодательство не содержит понятия «временного прекращения деятельности» юридического лица. Фактически речь идет о ситуации, когда предприятие перестает осуществлять заявленные виды деятельности, а земельный участок не используется в хозяйственной деятельности.

Именно это имеет ключевое значение для применения налоговой льготы. Подпункт 4 пункта 297.1 статьи 297 НКУ освобождает плательщиков единого налога первой — третьей группы от начисления, уплаты и подачи отчетности по земельному налогу только за земельные участки, которые используются для осуществления хозяйственной деятельности.

В то же время эта льгота не распространяется на деятельность по передаче земли или недвижимости в аренду, наем, ссуду либо иное пользование.

Когда земельный налог придется уплачивать

Таким образом, если юрлицо — плательщик единого налога третьей группы временно не ведет деятельность и фактически не использует земельный участок в хозяйственных целях, земельный налог уплачивается на общих основаниях.

Также НКУ определяет исчерпывающий перечень оснований для прекращения налоговой обязанности. Среди них — ликвидация юридического лица, утрата статуса плательщика налога либо отмена налоговой обязанности в установленном законом порядке. Само по себе приостановление деятельности к таким основаниям не относится.

Исключение для территорий боевых действий и оккупации

Для земельных участков, расположенных на территориях активных боевых действий или временно оккупированных РФ территориях, действует отдельный порядок. Если такие территории включены в официальный перечень территорий боевых действий или временной оккупации, плата за землю, в частности земельный налог, не начисляется и не уплачивается.