«ИЗ» или «НА»: как фермерскому хозяйству правильно рассчитаться с продавцом земли и бюджетом
Покупка земли у физического лица — дело ответственное, особенно когда речь идет о налогах. У бухгалтеров часто возникает дилемма: входит ли налог «внутрь» суммы, прописанной в договоре, или его нужно начислять «сверху»? Ответ на этот вопрос мы найдем в ИНК от 02 апреля 2026 года № 921/ІПК/99-00-24-03-03.
Фабула дела: вторая продажа за год
Ситуация стандартная: фермерское хозяйство планирует приобрести у гражданина участок для ведения товарного сельскохозяйственного производства. Поскольку для продавца это уже вторая продажа недвижимости за год, возникает обязанность уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и военный сбор (ВС).
Главный вопрос, который волновал хозяйство: нужно ли удерживать эти платежи из суммы, указанной в договоре, или осуществлять начисления на эту сумму?
Кто платит: роль налогового агента
Согласно п. 172.7 ст. 172 НКУ, если покупателем земли выступает юридическое лицо, оно автоматически становится налоговым агентом. Это означает, что именно фермерское хозяйство отвечает за:
- начисление налогов;
- их удержание;
- перечисление средств в бюджет.
Позиция ГНС: налоги — за счет продавца
В своем ответе налоговики высказались вполне однозначно. Ссылаясь на пп. 14.1.180 ст. 14 НКУ, они напомнили фундаментальное правило: налоговый агент обязан удерживать НДФЛ и ВС из суммы дохода за счет самого плательщика.
Вывод прост: налоги не «накручиваются» сверху на цену участка. Они высчитываются непосредственно из той стоимости, которую стороны зафиксировали в договоре купли-продажи.
Что это означает на практике?
Итак, алгоритм действий для фермерского хозяйства следующий:
- берем стоимость недвижимого имущества, указанную в договоре;
- высчитываем из нее надлежащие суммы НДФЛ и ВС;
- выплачиваем продавцу чистую сумму (за вычетом налогов);
- удержанные средства перечисляем в бюджет.
Следовательно, будьте внимательны при оформлении документов: сумма в договоре — это полный доход продавца, из которого государство должно получить свою долю.
Подписывайтесь на наш Тelegram-канал t.me/sudua и на Google Новости SUD.UA, а также на наш VIBER и WhatsApp, страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.
