ГНС разъяснила, как работает деление ИП на 1, 2 и 3 группы: ключевые лимиты доходов
Физические лица – предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения, делятся на группы в соответствии с пунктом 291.4 статьи 291 Налогового кодекса Украины, пояснила ГНС в Ивано-Франковской области.
К первой группе относятся ФЛП без наемных работников, которые осуществляют исключительно розничную торговлю с торговых мест на рынках и/или предоставляют бытовые услуги населению. Годовой объем их дохода не должен превышать 167 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года.
Вторая группа включает предпринимателей, которые предоставляют услуги, в том числе бытовые, плательщикам единого налога или населению, занимаются производством и продажей товаров или работают в сфере ресторанного бизнеса. При этом они должны соответствовать двум условиям: количество наемных работников не превышает 10 человек, а годовой доход — 834 размера минимальной заработной платы, установленной на 1 января отчетного года.
Отдельно отмечается, что нормы подпункта 2 пункта 291.4 статьи 291 НКУ не применяются к ФЛП, которые предоставляют посреднические услуги по операциям с недвижимостью (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), услуги по доступу к интернету, а также осуществляют деятельность по производству, поставке или продаже ювелирных изделий и драгоценных камней. Такие предприниматели могут относиться только к третьей группе плательщиков единого налога при условии соответствия ее требованиям.
Третья группа предусматривает, что ФЛП может не использовать наемный труд или не ограничивать его количество, а годовой доход не должен превышать 1167 размеров минимальной заработной платы, установленной на 1 января налогового года.
Определение дохода осуществляется для целей налогообложения единым налогом, а также для регистрации или пребывания на упрощенной системе налогообложения в соответствии с пунктом 292.14 статьи 292 НКУ. Учет доходов ведется в соответствии со статьей 296 НКУ.
Если ФЛП переходит на упрощенную систему с 1 апреля, 1 июля или 1 октября, доход для целей пребывания на ней определяется только за период пребывания на едином налоге, то есть за полные календарные кварталы текущего года.
В то же время подпункт 177.5.2 пункта 177.5 статьи 177 НКУ предусматривает, что ФЛП, которые зарегистрировались в течение года, перешли на упрощенную систему или перешли с нее, подают декларацию об имущественном положении и доходах по итогам отчетного года, в котором произошла регистрация или переход.
Декларация за год подается до 1 мая года, следующего за отчетным, согласно подпункту 49.18.4 пункта 49.18 статьи 49 НКУ.
Также подпункты 1–3 подпункта 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 НКУ определяют случаи, когда плательщики единого налога обязаны перейти на общую систему налогообложения. Это происходит в случае превышения установленного годового дохода, в частности для плательщиков первой, второй и третьей групп, с переходом на общую систему с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором произошло превышение.
Подписывайтесь на наш Тelegram-канал t.me/sudua и на Google Новости SUD.UA, а также на наш VIBER и WhatsApp, страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.
