Як перевірятимуть нарахування та сплату податку на прибуток: методика від податкової, документ

Державна податкова служба наказом від 09.06.2023 р. №445 затвердила Методику проведення перевірки достовірності, повноти нарахування та сплати податку на прибуток.

Методику розроблено з метою належної організації контрольно-перевірочних заходів платників податків – юридичних осіб, їх відокремлених підрозділів та нерезидентів, які розпочали господарську діяльність через своє постійне представництво, забезпечення всебічного вивчення під час проведення документальних перевірок.

Методика містить інформацію щодо:

• обсягів інформації, яка має бути перевірена та висвітлена в матеріалах перевірки;
• способів викладення в матеріалах перевірки фактів та обставин;
• способів обґрунтування висновків.

Призначена вона для застосування посадовими особами контролюючих органів при виконанні ними функціональних обов’язків і має роз’яснювальний та інформаційний характер. Вона не є вичерпною і може змінюватися та/або доповнюватися.

Під час проведення перевірки може бути використана інформація, що надійшла:

• від платників податків та податкових агентів, у т. ч. дані стандартного аудиторського файлу (SAF-T);
• від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та Національного банку України, зокрема інформація:
• від банків, інших фінансових установ – інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника податків, звіти про підзвітні рахунки, подані від фінансових агентів;
• від органів влади інших держав, міжнародних організацій або нерезидентів;
• за наслідками податкового контролю;
• від центрального органу виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізацію державної політики у сфері цифрової економіки, інформацію про відповідність резидентів Дія Сіті вимогам Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», зокрема щодо включення/виключення платників податків до/з реєстру Дія Сіті;
• інша інформація, оприлюднена відповідно до законодавства та/або добровільно чи за запитом надана податковому органу в установленому законом порядку, а також інформація, наведена у скарзі покупця (споживача) щодо порушення платником податків встановленого порядку проведення розрахункових операцій із застосуванням РРО та/або ПРРО.

Метою документальної перевірки податку на прибуток є встановлення правильності та своєчасності нарахування та сплати податку, а також відображення його в обліку та звітності.

Така перевірка проводитиметься на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, що використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов’язані з нарахуванням і сплатою податку на прибуток, а також інших документів та податкової інформації, отриманої в установленому законодавством порядку контролюючим органом, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Перевірка податку на прибуток передбачає такі напрями дослідження:

• достовірність реєстрації підприємства як платника податку на прибуток, враховуючи особливості його практики підприємницької діяльності;
• правильність формування обчислення бази (об’єкта) оподаткування податком на прибуток;
• обґрунтованість застосовуваних ставок податку та правомірність використання пільг;
• дотримання вимог ведення поточних записів у первинному, аналітичному та синтетичному обліку господарських операцій, виходячи з яких нараховується податок на прибуток;
• достовірність арифметичних розрахунків сум податкових зобов’язань з податку на прибуток;
• правильність розрахунку податкових різниць;
• правильність складання і дотримання термінів подання податкових декларацій контролюючим органам;
• правомірність відображення збитків у податковій звітності;
• реальність відображення залишків заборгованості в розрахунках з бюджетом з податку на прибуток в обліку та звітності;
• своєчасність і повнота перерахування податку тощо.

Підписуйтесь на наш telegram-канал t.me/sudua та на Twitter, а також на нашу сторінку у Facebook та в Instagram, щоб бути в курсі найважливіших подій.