Как будут проверять начисление и уплату налога на прибыль: методика от налоговой, документ

Государственная налоговая служба приказом от 09.06.2023 г. №445 утвердила Методику проведения проверки подлинности, полноты начисления и уплаты налога на прибыль.

Методика разработана с целью надлежащей организации контрольно-проверочных мероприятий налогоплательщиков – юридических лиц, их обособленных подразделений и нерезидентов, начавших хозяйственную деятельность через свое постоянное представительство, обеспечение всестороннего изучения при проведении документальных проверок.

Методика содержит информацию о:

• объемы информации, которая должна быть проверена и освещена в материалах проверки;
• способов изложения в материалах проверки фактов и обстоятельств;
• способов обоснования выводов.

Предназначена она для применения должностными лицами контролирующих органов при выполнении ими функциональных обязанностей и носит разъяснительный и информационный характер. Она не является исчерпывающей и может изменяться и/или дополняться.

Во время проведения проверки может быть использована поступившая информация:

• от налогоплательщиков и налоговых агентов, в т. ч. данные стандартного аудиторского файла (SAF-T);
• от органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и Национального банка Украины, в частности:
• от банков, других финансовых учреждений – информация о наличии и движении средств на счетах налогоплательщика, отчеты о подотчетных счетах, представленных от финансовых агентов;
• от органов власти других государств, международных организаций или нерезидентов;
• по результатам налогового контроля;
• от центрального органа исполнительной власти, обеспечивающего формирование и реализацию государственной политики в сфере цифровой экономики, информацию о соответствии резидентов Дея Сити требованиям Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине», в частности о включении/исключении налогоплательщиков в/из реестра Дия Сити;
• другая информация, обнародованная в соответствии с законодательством и/или добровольно или по запросу, предоставлена налоговому органу в установленном законом порядке, а также информация, приведенная в жалобе покупателя (потребителя) о нарушении налогоплательщиком установленного порядка проведения расчетных операций с применением РРО и/или ПРРО.

Целью документальной проверки налога на прибыль является установление правильности и своевременности начисления и уплаты налога, а также отражение его в учете и отчетности.

Такая проверка будет проводиться на основании налоговых деклараций (расчетов), финансовой отчетности, регистров налогового и бухгалтерского учета, ведение которых предусмотрено законом, первичных документов, используемых в бухгалтерском и налоговом учете и связанных с начислением и уплатой налога на прибыль, а также других документов и налоговой информации, полученной в установленном законодательством порядке контролирующим органом, в том числе по результатам проверок других налогоплательщиков.

Проверка налога на прибыль предусматривает следующие направления исследования:

• достоверность регистрации предприятия как плательщика налога на прибыль, учитывая особенности его практики предпринимательской деятельности;
• правильность формирования исчисления базы (объекта) обложения налогом на прибыль;
• обоснованность применяемых ставок налога и правомерность использования льгот;
• соблюдение требований ведения текущих записей в первичном, аналитическом и синтетическом учете хозяйственных операций, на которых начисляется налог с прибыли;
• достоверность арифметических расчетов сумм налоговых обязательств по налогу на прибыль;
• правильность расчета налоговых разниц;
• правильность составления и соблюдения сроков подачи налоговых деклараций контролирующим органам;
• правомерность отражения убытков в налоговой отчетности;
• реальность отражения остатков задолженности в расчетах с бюджетом по налогу на прибыль в учете и отчетности;
• своевременность и полнота перечисления налога и т.д.

Подписывайтесь на наш Тelegram-канал t.me/sudua, на Twitter, а также на нашу страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.