Физлицо-«единщик» перечисляет средства с одного на другой предпринимательский счет: будет ли доход

Стало известно, включается ли в доход ФЛП – плательщика ЕН (первой – третьей групп) сумма средств, полученная от продажи товаров (работ, услуг), в случае ее перечисления с одного текущего счета на другой счет, открытые для осуществления предпринимательской деятельности.

ГНС в Черкасской области рассказывает, что согласно пп. 1 п. 292.1 НКУ доходом плательщика единого налога для физического лица – предпринимателя является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности физическому лицу, и используется в хозяйственной деятельности.

Абзацем первым п. 292.6 НКУ установлено, что датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика единого налога третьей группы, являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость, датой получения дохода является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст. 296 НКУ (п. 292.13 НКУ).

Согласно п. 296.1 НКУ физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов.

Плательщики единого налога третьей группы (физические лица – предприниматели), являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут учет доходов и расходов по типовой форме и в порядке, установленных центральным органом исполнительной власти, что обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику.

При этом физические лица – предприниматели – плательщики единого налога третьей группы ведут учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции отдельно от учета доходов и расходов от других видов предпринимательской деятельности.

Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством (абзац первый п. 44.1 НКУ).

Пунктом 10 разд. И Инструкции о порядке открытия и закрытия счетов пользователям поставщиками платежных услуг по обслуживанию счетов, утвержденной постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 г. №162, установлено, что физическое лицо открывает отдельные счета для осуществления предпринимательского, независимого профессионального деятельности и для собственных нужд.

В соответствии с абзацем третьим п. 24 разд. И Инструкции №162 запрещается использовать текущие, платежные счета открываемых для собственных нужд физических лиц для проведения операций, связанных с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности. По текущим, платежным счетам в национальной валюте физических лиц-резидентов осуществляются платежные операции в соответствии с условиями договора и требованиями законодательства Украины, не связанными с осуществлением предпринимательской и независимой профессиональной деятельности.

Статьей 42 ХКУ определено, что предпринимательство – это самостоятельная, инициативная, систематическая, на свой риск хозяйственная деятельность, осуществляемая субъектами хозяйствования (предпринимателями) с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Предпринимательство осуществляется на основе, в частности, свободного распоряжения прибылью, остающейся у предпринимателя после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом (ст. 44 ХКУ).

Учитывая вышеизложенное, сумма средств от продажи товаров (работ, услуг) включается в доход физического лица – предпринимателя – плательщика единого налога (первой – третьей групп) в месяце его получения на текущий счет, открытый для осуществление предпринимательской деятельности.

Вместе с тем если средства, полученные от продажи товаров (работ, услуг) перечисляются с одного текущего счета ФЛП – плательщика единого налога на его другой счет, открытый для осуществления предпринимательской деятельности, то такие средства могут повторно не включаться в доход такого плательщика единого налога при условии, что такое перечисление осуществляется после уплаты налогов, сборов и других платежей, предусмотренных законом.

Подписывайтесь на наш Тelegram-канал t.me/sudua, на Twitter, а также на нашу страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.