Налоговая объяснила, учитывается ли частичная компенсация за размещение ВПЛ в объем для обязательной НДС-регистрации

В связи с военным положением вопрос внутреннего перемещения лиц приобрёл особую актуальность. Государство активно поддерживает владельцев жилья или бизнеса, которые предоставляют помещения для проживания ВПЛ, в том числе путём частичной компенсации расходов. В этом контексте возникает важный налоговый вопрос: включается ли такая компенсация в общий объём поставки, учитываемый при определении необходимости обязательной регистрации плательщиком НДС?

Налоговая напоминает, что правовые основы благотворительной деятельности в Украине определены Законом Украины от 05.07.2012 №5073-VI «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях». Согласно подп. 2 ч. 1 ст. 1 Закона №5073, благотворительная деятельность — это добровольная личная и/или имущественная помощь для достижения целей, определённых Законом №5073, которая не предусматривает получение благотворителем прибыли, а также выплату какого-либо вознаграждения или компенсации благотворителю от имени или по поручению бенефициара.

Согласно ч. 1 ст. 4 Закона №5073, субъектами благотворительной деятельности являются благотворительные организации, созданные и действующие в соответствии с Законом №5073, а также другие благотворители и бенефициары.

Правовые основы налогообложения НДС установлены разд. V и подразделом 2 разд. XX НКУ.

Согласно подп. «а» п. 185.1 НКУ, объектом налогообложения НДС являются операции плательщиков НДС по поставке товаров, место поставки которых, в соответствии со ст. 186 НКУ, находится на таможенной территории Украины, в том числе операции по бесплатной передаче.

Согласно подп. 197.1.15 НКУ, от налогообложения НДС освобождаются операции по предоставлению благотворительной помощи, в частности бесплатная поставка товаров/услуг благотворительным организациям, созданным и зарегистрированным в соответствии с законодательством, а также предоставление такой помощи благотворительными организациями получателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности и благотворительных организациях.

Под бесплатной поставкой следует понимать поставку товаров/услуг благотворительным организациям и получателям благотворительной помощи без какой-либо денежной, материальной или иной компенсации. В случае несоблюдения условий, определённых подп. 197.1.15 НКУ, такие операции облагаются налогом на общих основаниях.

Следовательно, освобождению от налогообложения НДС подлежат операции по предоставлению благотворительной помощи при соблюдении требований, определённых подп. 197.1.15 НКУ, а именно: благотворительная организация обязательно должна иметь статус благотворительной организации, созданной и зарегистрированной в соответствии с законодательством, а поставка благотворительной помощи получателям (субъектам) благотворительной помощи должна быть бесплатной — без какой-либо денежной, материальной или иной компенсации, а также соответствовать законодательству о благотворительной деятельности и благотворительных организациях.

Подпунктом 69.12 подраздела 10 разд. XX НКУ определено, что операции, предусмотренные подп. 197.1.15 НКУ, осуществлённые в течение периода действия военного положения в Украине, введённого Указом Президента Украины от 24.02.2022 №64/2022 «О введении военного положения в Украине», утверждённого Законом Украины от 24.02.2022 №2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины "О введении военного положения в Украине"», общественными объединениями и/или благотворительными организациями, не включаются такими общественными объединениями или благотворительными организациями при определении общего объёма для обязательной регистрации плательщиком НДС в соответствии со ст. 181 НКУ.

Таким образом, операции общественных объединений и/или благотворительных организаций по бесплатной (без какой-либо денежной, материальной помощи или иных видов компенсации) поставке товаров/услуг, осуществлённые в течение периода действия военного положения в Украине, в частности благотворительными организациями получателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительной деятельности и благотворительных организациях, не учитываются плательщиками, осуществляющими такие операции, при расчёте ими общего объёма операций по поставке товаров/услуг для определения необходимости обязательной регистрации плательщиком НДС.

Подписывайтесь на наш Тelegram-канал t.me/sudua и на Google Новости SUD.UA, а также на наш VIBER, страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.