Расходы на страхование для ФОПов: когда их разрешено включать в налоговые расходы

Физические лица — предприниматели на общей системе налогообложения имеют право включать в состав расходов расходы на страхование, но только при условии, что они непосредственно связаны с ведением хозяйственной деятельности. На этом акцентируют внимание в Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Украины.

Как определяется объект налогообложения для ФЛП

В соответствии со статьей 177 Налогового кодекса Украины, для предпринимателей на общей системе объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход. Он определяется как разница между общим налогооблагаемым доходом (выручкой в денежной и неденежной формах) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью.

Перечень таких расходов определен пунктом 177.4 НКУ. К ним, в частности, относится стоимость приобретенных услуг, которые прямо связаны с производством товаров, выполнением работ или предоставлением услуг.

Когда страхование считается «хозяйственными» расходами

В законодательстве страхование определяется как правоотношения по защите имущественных и других интересов физических и юридических лиц в случае наступления страховых случаев. В то же время не все виды страхования автоматически связаны с предпринимательской деятельностью.

Налоговики обращают внимание: обязательное страхование может как иметь непосредственную связь с хозяйственной деятельностью ФЛПа, так и не иметь такой связи — все зависит от конкретных обстоятельств.

В каких случаях расходы на страхование можно учесть

ФЛП на общей системе имеет право включить в состав расходов страховые платежи, взносы или премии, если страхование:

• является обязательным условием осуществления определенного вида хозяйственной деятельности в соответствии с законодательством (например, необходимо для получения лицензии), и предприниматель фактически осуществлял этот вид деятельности и получал доход в соответствующем отчетном периоде;
• является обязательным для эксплуатации основных средств, которые используются в хозяйственной деятельности предпринимателя, за исключением объектов, не подлежащих амортизации согласно Налоговому кодексу (в частности легковых автомобилей).

Подписывайтесь на наш Тelegram-канал t.me/sudua и на Google Новости SUD.UA, а также на наш VIBER, страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.