Введены новые ставки акцизного налога на отдельные виды горючего: что нужно знать

Верховной Радой Украины 21.09.2022 принят Закон Украины № 2618-ІХ «О внесении изменений в раздел ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины о ставках акцизного налога на период действия правового режима военного, чрезвычайного положения». Об изменениях рассказала Государственная налоговая служба.

30.09.2022 вступил в силу Закон № 2618, который 29.09.2022 опубликован в газете «Голос Украины» № 199, а значит изменения, им внесенные в Налоговый кодекс Украины, применяются, начиная с 30.09.2022.

Так, изменениями, внесенными Законом № 2618 в Кодекс, введены новые ставки акцизного налога на отдельные виды горючего и нефтепродуктов, а также определены новые особенности применения ставки НДС в размере 7% к операциям по поставке и ввозу отдельных видов горючего и нефтепродуктов.

Изменения в части акцизного налога.

Относительно ставок акцизного налога.

Начиная с 30 сентября 2022 года временно, на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, но не дольше чем до 1 июля 2023 введены следующие ставки акцизного налога:

• на бензины моторные, тяжелые дистилляты – 100,00 евро за 1000 литров;
• на сжиженный газ, бутан, изобутан – 52 евро за 1000 литров;
• на биодизель и его смеси, а также на топливо моторное альтернативное – 100,00 евро за 1000 литров.

Кроме того, временно для тяжелых дистиллятов (газойль), биодизеля и его смесей (не содержащих или содержащих менее 70 мас. % нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород) на основе моноалкильных сложных эфиров жирных кислот, по кодам согласно УКТ ВЭД , указанным в пункте 44 подраздела 5 раздела XX "Переходные положения" Кодекса, заказчиком которого согласно условиям договора является Министерство обороны Украины, ставки акцизного налога установлены на уровне 0 евро за 1000 литров.

Относительно оформления налогового векселя.

Для ввоза на таможенную территорию Украины или реализации производимых в Украине тяжелых дистиллятов и биодизеля импортер или изготовитель тяжелых дистиллятов и биодизеля оформляет налоговый вексель, если заказчиком такого горючего согласно условиям договора является Министерство обороны Украины.

Пунктом 44 подраздела 5 раздела XX «Переходные положения» Кодекса регламентируется порядок:

• выдачи и сумма, на которую выдается налоговый вексель, срок, на который выдается налоговый вексель (не может превышать 180 календарных дней);
• погашения налогового векселя, в т.ч. по потерянным тяжелым дистиллятам и биодизелю;
• исчисления суммы акцизного налога с объемов тяжелых дистиллятов и биодизеля, целевое использование которого не подтверждено;
• осуществления протеста векселя векселедержателем, если налоговый вексель не погашен в установленный срок;
• исчисления и взысканиа штрафа с импортера или производителя, выдавших налоговый вексель, тяжелых дистиллятов и биодизеля, по которым отсутствует подтверждение целевого использования.

Также указано, что предприятия (производители или импортеры) имеют право реализовывать тяжелые дистилляты и биодизель другим лицам в случае уплаты акцизного налога по полной ставке 100 евро за 1000 литров (определяется как разница между ставкой 100 евро за 1000 литров и ставкой 0 евро за 1000 литров).

Применительно ко временному отражению в реквизитах акцизной накладной формы «П» признаки условий налогообложения и реквизитов налогового векселя.

В соответствии с пунктом 45 подраздела 5 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса при реализации тяжелых дистиллятов и биодизеля, заказчиком которых согласно условиям договора является Министерство обороны Украины и которые облагаются налогом по ставке акцизного налога 0 евро за 1000 литров, в реквизитах акцизной накладной, составленной при осуществлении такой реализации, отмечается признак реализации топлива на условиях, определенных пунктом 44 подраздела 5 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса, с указанием реквизитов налогового векселя, субъектов хозяйствования, которые будут осуществлять реализацию тяжелых дистиллятов и биодизеля заказчику, определенному пунктом 44 подраздела (Министерство обороны Украины).

До внесения соответствующих изменений форм документов и порядков их заполнения, утвержденных приказом Министерства финансов Украины от 27 ноября 2020 года № 729, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 14 декабря 2020 года под № 1241/35524, при совершении операций, указанных в пункте 44 подразделения 5 раздела XX «Переходные положения» Кодекса такие документы составляются с учетом таких особенностей.

В акцизной накладной формы «П» отмечается:

- код операции для составления в одном экземпляре:

• или "0";
• или «2» – потерянное, испорченное, уничтоженное горючее (пункт 214.7 статьи 214 и пункт 216.3 статьи 216 раздела VI Кодекса);
• или «3» (реализация горючего субъекта хозяйствования – неплательщику) – при реализации тяжелых дистиллятов (газойлов) и биодизеля, если заказчиком такого горючего согласно условиям договора является Министерство обороны Украины;
• или «4» – ввоз (импорт) горючего на таможенную территорию Украины;

- условие налогообложения «3» (ввезенные на таможенную территорию Украины или произведенные в Украине бензины авиационные или топливо для реактивных двигателей, облагаемые налогом на условиях, установленных пунктом 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса с оформлением налогового векселя) для ввезенных на таможенную территорию Украины или произведенных в Украине тяжелых дистиллятов и биодизеля, которые облагаются налогом на условиях, установленных пунктом 44 подраздела 5 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса, если заказчиком такого горючего согласно условиям договора является Министерство обороны Украины;

- реквизиты налогового векселя – по всей цепи поставки от импортера/производителя тяжелых дистиллятов (газойлов) и биодизеля в Министерство обороны Украины, если заказчиком такого горючего согласно условиям договора является Министерство обороны Украины;

- может быть указано одно из направлений использования:

• или "0";
• или «10» (реализация горючего в соответствии с подпунктом 229.8.10 пункта 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса заказчикам, осуществившим закупку для обеспечения потребностей государства или территориального общества) – на операции по реализации тяжелых дистиллятов и биодизеля Министерству обороны Украины, если заказчиком такого горючего согласно условиям договора является Министерство обороны Украины в соответствии с пунктом 44 подраздела 5 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса;

В заявках на пополнение (корректировку) остатка горючего указывается:

• условие налогообложения «3» (ввезенные на таможенную территорию Украины или произведенные в Украине бензины авиационные или топливо для реактивных двигателей, облагаемое налогом на условиях, установленных пунктом 229.8 статьи 229 раздела VI Кодекса с оформлением налогового векселя) для ввозимых на таможенную территорию Украины или произведенных в Украине тяжелых дистиллятов и биодизеля, которые облагаются налогом на условиях, установленных пунктом 44 подраздела 5 раздела ХХ «Переходные положения» Кодекса, если заказчиком такого горючего согласно условиям договора является Министерство обороны Украины;
• цифра 0 в графах 7 (ставка акцизного налога, установленная подпунктом 215.3.4 пункта 215.3 статьи 215 Кодекса, евро) и 9 (сумма акцизного налога, грн (-) (+) (гр.6 х гр. 8 х (гр. 7) /1000)).

При этом в акцизных накладных формах «П» и в заявках на пополнение (корректировку) остатка горючего указывается код согласно УКТ ВЭД тяжелых дистиллятов (газойля) и биодизеля.

Относительно заполнения декларации по акцизному налогу, утвержденной приказом МФУ от 23.01.2015 №14 (с изменениями), отмечаем за сентябрь 2022 года.

Плательщики акцизного налога – производители горючего, а также лица, являющиеся плательщиками по реализации горючего и у которых возникает в сентябре 2022 года обязанность составлять заявку на пополнение (корректировку) остатка горючего, декларируют налоговые обязательства по реализации горючего, указывая отдельными строками объемы по реализации горючего:

• с 1 по 29 сентября 2022 года (включительно) – по нулевой ставке налога, определенной пунктом 41 подраздела 5 раздела ХХ Кодекса,
• за 30 сентября 2022 г. – по ставкам акцизного налога в размерах, определенных соответственно в пункте 41 подраздела 5 раздела XX «Переходные положения».

При этом указывается соответствующий размер ставки акцизного налога, в частности, в графах:

• 12 Приложения 1 «Расчет суммы акцизного налога с подакцизных товаров (продукции), на которые установлены специфические ставки акцизного налога (кроме сделок, определенных подпунктами 213.1.9, 213.1.12 пункта 213.1 статьи 213 Кодекса)»;
• 9 Приложения 1 прим. 1 «Расчет суммы акцизного налога по реализации горючего в соответствии с подпунктом 213.1.12 пункта 213.1 статьи 213 Кодекса».

Об изменениях в части налога на добавленную стоимость.

Законом №2618 также внесены изменения в пункт 82 подраздела 2 Раздела ХХ Кодекса, которым установлена ​​ставка НДС в размере 7% на операции по ввозу на таможенную территорию Украины и операции по поставке на таможенной территории Украины отдельных видов горючего и нефтепродуктов.

Так, указанными изменениями:

• срок действия указанной ставки НДС (7%) ограничен периодом действия военного положения, но не дольше чем до 1 июля 2023 г. – до внесенных изменений срок действия ставки распространялся на весь период действия правового режима военного и чрезвычайного положения;
• применение ставки НДС в размере 7% распространено также на операции по ввозу на таможенную территорию Украины и поставку на таможенной территории Украины биодизеля и топлива альтернативного моторного.

Подписывайтесь на наш telegram-канал t.me/sudua и на Twitter, а также на нашу страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.