Является ли объектом налогообложения НДС сделки по продаже торговой марки

ГНС по работе с крупными налогоплательщиками информирует, что вопросы, связанные с понятием права интеллектуальной собственности, регулируются Гражданским кодексом Украины от 16 января 2003 № 435 - IV.

Согласно ст. 420 ГКУ торговые марки (знаки для товаров и услуг) относятся к объектам права интеллектуальной собственности.

При этом согласно положениям ГКУ способ получения права интеллектуальной собственности на объект такого права зависит от объекта этого права, а также одним из имущественных прав интеллектуальной собственности на объект интеллектуальной собственности с правом использования этого объекта является исключительное право разрешать использование объекта (выдавать лицензии).

Подпунктом 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями предусмотрено, что роялти – любой платеж, в том числе платеж, уплачиваемый пользователем объектов авторского права и (или) смежных прав в пользу организаций коллективного управления, согласно Закону Украины от 15 мая 2018 г. № 2415-VIII «Об эффективном управлении имущественными правами правообладателей в сфере авторского права и (или) смежных прав», полученный в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права на использование объекта права интеллектуальной собственности, а именно на любые литературные произведения, произведения искусства или науки, включая компьютерные программы, другие записи на носителях информации, видео- или аудиокассеты, кинематографические фильмы или пленки для радио- или телевизионной речи, передачи (программы) организаций вещания, другие аудиовизуальные произведения, любые охраняемые патентом права, любые зарегистрированные торговые марки (знаки на товары и услуги), прав а интеллектуальной собственности на дизайн, секретный чертеж, модель, формулу, процесс, права интеллектуальной собственности на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау).

Не считаются роялти платежи, полученные:

• как вознаграждение за использование компьютерной программы, если условия использования ограничены функциональным назначением такой программы и ее воспроизведение ограничено количеством копий, необходимых для такого использования (использование «конечным потребителем»);
• за приобретение экземпляров (копий, экземпляров) объектов интеллектуальной собственности, в том числе в электронной форме, для использования по своему функциональному назначению для конечного потребления или для перепродажи такого экземпляра (копии, экземпляра);
• за приобретение вещей (в том числе носителей информации), в которых воплощены или содержатся объекты права интеллектуальной собственности, определенные в абзаце первом п.п. 14.1.225 п. 14.1 ст. 14 НКУ, в пользование, владение и/или распоряжение лица;
• за передачу прав на объекты права интеллектуальной собственности, если условия передачи прав на объект права интеллектуальной собственности предоставляют право лицу, получающему такие права, продать или осуществить отчуждение другим способом права интеллектуальной собственности или обнародовать (разгласить) секретные чертежи, модели , формулы, процессы, права интеллектуальной собственности на информацию о промышленном, коммерческом или научном опыте (ноу-хау), кроме случаев, когда такое обнародование (разглашение) обязательно согласно законодательству Украины;
• за передачу права на распространение экземпляров программной продукции без права на их воспроизведение или если их воспроизведение ограничено использованием конечным потребителем

Согласно п.п. 196.1.6 п. 196.1 ст. 196 НКУ не является объектом налогообложения операции по выплатам дивидендов, роялти в денежной форме или в виде ценных бумаг, осуществляемых эмитентом.

То есть, если покупатель приобретает право на использование объекта права интеллектуальной собственности без получения права собственности на него, то вознаграждение (платежи) за такое использование не является объектом обложения НДС.

Если объекты права интеллектуальной собственности передаются в пользование, владение и/или распоряжение или собственность, такая операция является объектом налогообложения для лица, которое передает объект такого права, поскольку в соответствии с п. 185.1 ст. 185 НКУ объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков, в частности, по поставкам товаров и услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

Подписывайтесь на наш telegram-канал t.me/sudua и на Twitter, а также на нашу страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.