Какие налоговые правила начинают действовать при получении гранта
Бюджетные гранты при условии целевого использования не облагаются налогом, тогда как другие гранты обычно подлежат налогообложению как доход физического лица (18% НДФЛ + 5% ВС) или по правилам бухгалтерского учета для компаний. Об этом напомнило Главное управление ГНС в Киевской области.
1. Определение типа гранта
Ключевым является разграничение «бюджетного гранта» и другой финансовой помощи.
Бюджетный грант — это помощь из бюджета или в рамках международной технической помощи (МТП) для проектов в сферах культуры, спорта, туризма, креативных индустрий и т. д. Главное условие: предоставитель должен быть включен в перечень, утвержденный Кабинетом Министров (п. 14.1.277-1 пункта 14.1 статьи 14 Налогового кодекса Украины).
Другие гранты (от международных фондов или от организаций, не включенных в перечень КМУ) считаются безвозвратной финансовой помощью или иностранным доходом.
2. Правила для физических лиц и ФЛП
Бюджетные гранты: не включаются в налогооблагаемый доход и не облагаются НДФЛ и военным сбором (ВС), если использованы по целевому назначению согласно пп. 170.7-1.1 п. 170.7-1 ст. 170 НКУ. В случае нецелевого использования лицо должно подать декларацию и уплатить 18% НДФЛ и 5% ВС.
Гранты «єРобота»: микрогранты на развитие бизнеса не облагаются ни единым налогом, ни НДФЛ/ВС на основании пп. 165.1.1 п. 165.1 ст. 165 НКУ (как государственная помощь) и пп. 4 п. 292.11 ст. 292 НКУ.
Международные гранты (не бюджетные): не считаются предпринимательским доходом ФЛП. Они облагаются налогом как доход физического лица по ставке 18% НДФЛ и 5% ВС. Получатель обязан самостоятельно задекларировать эти средства.
3. Правила для юридических лиц
Плательщики единого налога (3 группа): суммы бюджетных грантов не включаются в доход при условии целевого использования согласно пп. 12 п. 292.11 ст. 292 НКУ. В случае нарушения условий сумма гранта облагается по двойной ставке единого налога (10% или 6%).
4. Плательщики налога на прибыль:
- для бюджетных грантов предусмотрены налоговые разницы: финансовый результат уменьшается на сумму дохода от гранта и увеличивается на сумму связанных расходов согласно пп. 140.4.8 п. 140.4 и пп. 140.5.16 п. 140.5 ст. 140 НКУ;
- для других грантов корректировки не проводятся. Доход признается по правилам бухгалтерского учета (пропорционально понесенным расходам или амортизации активов).
- Если грант возвращен в том же году, налоги не начисляются. Если в следующем году — плательщик имеет право подать уточняющую декларацию для возврата излишне уплаченных налогов.
Подписывайтесь на наш Тelegram-канал t.me/sudua и на Google Новости SUD.UA, а также на наш VIBER и WhatsApp, страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.
