Документальные внеплановые проверки возобновляются: Даниил Гетманцев зарегистрировал законопроект

Председатель Комитета Верховной Рады по вопросам налоговой политики Даниил Гетманцев 1 сентября зарегистрировал новый законопроект 7720 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины об обеспечении администрирования налогов, сборов и единого взноса во время действия военного положения».

Проект Закона разработан в целях наполнения доходной части бюджета. В частности, путем восстановления проведения некоторых видов налоговых проверок, восстановления сроков осуществления мероприятий по погашению налогового долга и т.д.

«Внедрение предложенных изменений, в частности, необходимо для восстановления полноценных проверок по вопросам соблюдения правил трансфертного ценообразования, налогообложения доходов нерезидентов и проверок нерезидентов (представительств нерезидентов), которые носят глобальный характер в современном мире.

Возобновление возможности проведения проверок несоблюдения принципа «вытянутой руки» будет стимулировать налогоплательщиков к самостоятельной корректировке налоговых обязательств по налогу на прибыль предприятий по результатам пересмотра цены контролируемых операций до начала таких проверок, будет способствовать повышению налоговой культуры, увеличению налоговой нагрузки и добровольной уплате налога.

Основным инструментом сбора доказательной базы относительно неправомерного применения освобождения от налогообложения или уменьшенной ставки налога, предусмотренным соответствующим международным договором Украины на время выплат доходов, полученных нерезидентом, с источником их происхождения из Украины, является обмен информацией с компетентными органами иностранных стран.

По данным ГНС в адрес компетентных органов иностранных стран направлено более 2 тыс. запросов, получено ответов более 1 тысячи.

В случаях получения ответов от компетентных органов иностранных стран после проведения плановых и/или внеплановых проверок, подтверждающих риски неуплаты налога на прибыль предприятий, существует необходимость возобновления возможности проведения таких проверок по установленным фактам.

Дальнейший запрет на проведение указанных документальных внеплановых проверок окажет негативное влияние на дополнительные поступления в бюджет и формирование положительной судебной практики по данным направлениям.

Кроме того, необходимость в восстановлении проверок по вопросам соблюдения правил трансфертного ценообразования, налогообложения доходов нерезидентов и проверок нерезидентов (представительств нерезидентов) носит глобальный характер в современном мире. В частности, ОЭСР проводит работу над проектами, направленными на борьбу с размыванием налоговой базы и выводом прибыли из налогообложения. Отсутствие налогового контроля на сегодняшний день дает бизнесу много возможностей для спекулирования налоговыми ставками и режимами налогообложения.

Восстановление сроков осуществления мер по погашению налогового долга связано, в частности, с негативной тенденцией, сложившейся в Украине с выполнением налогоплательщиками налоговой обязанности, вследствие введения особенностей взимания налогов и сборов на период действия военного положения в Украине, предусмотренных пунктом 69 подраздела 10 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (далее – Кодекс).

Так, по данным ИКС ГНС, количество должников по состоянию на 01.06.2022 по сравнению с соответствующим периодом прошлого года возросло в 2,6 раза, налоговый долг в сводный бюджет – на 25,6 процентов», - отмечает в пояснительной записке к своему проекту Даниил Гетманцев.

Следовательно, законопроектом предлагаются изменения в Налоговый кодекс и другие законы Украины, а именно:

Восстановление возможности проведения документальных внеплановых проверок по следующим основаниям:

• неподача налогоплательщиком налоговой декларации, расчетов, отчетности для налогового контроля за трансфертным ценообразованием;
• представление налогоплательщиком возражения к акту проверки;
• контролирующим органом высшего уровня в порядке контроля за действиями или бездействием должностных лиц контролирующего органа низшего уровня осуществлена ​​проверка документов обязательной отчетности налогоплательщика или материалов документальной проверки, проведенной контролирующим органом низшего уровня, и выявлено несоответствие выводов акта проверки требованиям законодательства;
• в случае получения документально подтвержденной информации и данных, свидетельствующих о несоответствии условий контролируемой операции принципу вытянутой руки и/или установлению несоответствия условий контролируемой операции принципу вытянутой руки;
• непредставление налогоплательщиком или представление с нарушением отчета о контролируемых операциях и/или документации по трансфертному ценообразованию или в случае установления нарушений при мониторинге такого отчета или документации;
• получение отчета о контролируемых операциях, отправленного налогоплательщиком;
• контролирующим органом после проведения документальной плановой проверки или документальной внеплановой проверки получена информация и/или документы от иностранных государственных органов, касающиеся вопросов, охваченных во время предварительных проверок налогоплательщика и свидетельствующих о нарушении налогоплательщиком налогового, валютного и иного законодательства, контроль за которым возложено на контролирующие органы;
• в случае получения информации, свидетельствующей о ведении нерезидентом хозяйственной деятельности через постоянное представительство на территории Украины без взятия на налоговый учет;
• завершение к 20 сентября 2022 года камеральных проверок налоговой отчетности за отчетные периоды 2021 года, I квартал 2022 года и февраль май 2022 года (для месячного отчетного периода, кроме деклараций по НДС);
• восстановление возможности проведения документальных внеплановых проверок по вопросам налогообложения юридическими лицами или другими нерезидентами, осуществляющими хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, доходов, полученных нерезидентами, с источником их происхождения из Украины, и/или документальных внеплановых проверок нерезидентов (представительств нерезидентов);
• восстановление сроков осуществления мер по погашению налогового долга налогоплательщиков – субъектов хозяйствования, имеющих возможность своевременно выполнять налоговые обязательства;
• определение сроков и особенностей обновления первичных документов;
• восстановление камеральных проверок и внеплановых проверок (по обращениям плательщика, при прекращении юридического лица) правильности начисления, исчисления и уплаты единого взноса;
• устранение технических, терминологических и логических несогласованностей норм Кодекса, в т.ч. в части определения порядка получения информации контролирующими органами по их письменному запросу;
• попечительство в форме патронажа, уточнение названий некоторых государственных органов и т.п.;
• освобождение от налогообложения сумм государственной помощи, получаемой налогоплательщиком из бюджета согласно указам Президента Украины и актам Кабинета Министров Украины;
• урегулирование вопроса формы представления нотариусами информации об удостоверенных договорах купли-продажи (мены), о стоимости каждого договора и сумме уплаченного налога;
• приведение в соответствие некоторых норм Кодекса в связи с изменениями в Закон Украины «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований» относительно возможности указания в заявлении о государственной регистрации изменений к сведениям о юридическом лице или о физическом лице – предпринимателе просьбы об избрании упрощенной системы налогообложения;
• урегулирование вопроса налогообложения налогом на прибыль предприятий «переходных» операций по реализации товаров (услуг), начатых в период уплаты единого налога и завершенных в период уплаты налога на прибыль предприятий, с целью устранения двойного налогообложения таких операций этими налогами;
• увольнения плательщиков налога, которые в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность вместе с аудиторским отчетом, от предусмотренной Кодексом ответственности за неподачу или несвоевременное представление такой отчетности, а также уточняющего расчета к годовой налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, представление которого обусловлено изменениями показателей в этой отчетности, с обязательным исполнением таких обязанностей в течение трех месяцев после прекращения или отмены военного положения в Украине;
• предоставление права находиться на упрощенной системе налогообложения без ограничений, установленных пунктом 291.5 статьи 291 Кодекса, налогоплательщикам, осуществляющим добычу подземных и поверхностных вод предприятиями, предоставляющими услуги централизованного водоснабжения и водоотведения, исключительно для удовлетворения собственных производственных, питьевых потребностей и санитарно-гигиенических потребностей;
• восстановление сроков предоставления налогоплательщиками ответов на запросы контролирующих органов по вопросам налогообложения юридическими лицами или другими нерезидентами, осуществляющими хозяйственную деятельность через постоянное представительство на территории Украины, доходов, полученных нерезидентами с источником их происхождения из Украины; налогового контроля за трансфертным ценообразованием; налогового контроля над нерезидентами (представительствами нерезидентов); валютного контроля по части соблюдения установленных предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров);
• неприменение штрафных санкций за несвоевременную уплату налоговых обязательств, определенных с учетом минимального налогового обязательства за 2022 год;
• освобождение от ответственности налогоплательщиков за несвоевременное исполнение обязанностей по:
• регистрации в Едином реестре налоговых накладных такими плательщиками налоговых накладных и расчетов корректировки, дата составления которых приходится на период с 1 февраля по 31 мая 2022, при условии обеспечения их регистрации в срок не позднее 15 июля 2022;
• регистрации в Едином реестре налоговых накладных сводных налоговых накладных и/или расчетов корректировки в такие сводные налоговые накладные, дата составления которых приходится на период с 1 февраля по 31 мая 2022 года, составленных по операциям, определенным пунктом 198.5 статьи 199 и пунктом 199.1 статьи 199 Кодекса, при обеспечении их регистрации в срок не позднее 20 июля 2022 года;
• представление отчетности за отчетные (налоговые) периоды – 2021 год (для отчетности, подаваемой за годовой отчетный (налоговый) период), предельный срок представления которой приходится на период, начиная с 24 февраля 2022 года по 1 июня 2022 года, I квартал 2022 года (для отчетности, представляемой за квартальный отчетный (налоговый) период) и отчетности за февраль – май 2022 года (для отчетности, подаваемой за месячный отчетный (налоговый) период), при условии представления такой отчетности в контролирующий орган не позднее 20 июля 2022 года;
• сроков уплаты налогов и сборов за отчетные (налоговые) периоды – 2021 год (для годового отчетного (налогового) периода), I квартал 2022 года (для квартального отчетного (налогового) периода), февраль – май 2022 года (для месячного отчетного (налогового)) периода) при условии их уплаты не позднее 1 августа 2022 года;
• сроков уплаты денежных обязательств, определенных контролирующими органами, предельный срок уплаты которых приходится на период с 24 февраля 2022 года по 1 июня 2022 года, при условии их уплаты не позднее 1 августа 2022 года;
• предоставление права плательщикам налога на добавленную стоимость подать заявление о возврате суммы бюджетного возмещения, если показатели декларации или уточняющих расчетов (в случае их представления) сформированы исключительно на основании налоговых накладных и/или расчетов корректировки, составленных и зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных и/или таможенных деклараций;
• увольнение в период действия правового режима военного, чрезвычайного положения и в течение трех месяцев после его прекращения или отмены от административной ответственности плательщиков единого взноса за нарушение порядка начисления, исчисления и сроков уплаты единого взноса;
• освобождение от налогообложения на период с 1 марта 2022 года по 31 декабря года, следующего за годом, в котором прекращено или отменено военное, чрезвычайное положение, но не более чем в течение 12 календарных месяцев с месяца, плательщиков единого налога четвертой группы за земельные участки, расположенные на территориях, на которых ведутся (велись) боевые действия, или на территориях, временно оккупированных вооруженными формированиями Российской Федерации, а также определенные областными военными администрациями как замусоренные взрывоопасными предметами и/или имеющие фортификационные сооружения;
• продление сроков службы зарегистрированных регистраторов расчетных операций, у которых такой срок истек в период действия правового режима военного положения, до прекращения такого положения и т.д.

Ниже приводим сравнительную таблицу.

Автор: Наталья Мамченко

Подписывайтесь на наш telegram-канал t.me/sudua и на Twitter, а также на нашу страницу в Facebook и в Instagram, чтобы быть в курсе самых важных событий.