Налог на недвижимость: какие объекты не подлежат налогообложению в 2026 году

Не все объекты недвижимого имущества подлежат налогообложению. Если недвижимость не имеет признаков здания и в соответствии с Национальным классификатором зданий и сооружений относится к инженерным сооружениям, налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, за нее не уплачивается.

Какие объекты являются плательщиками налога на недвижимость

В ГНС напомнили, что в соответствии с подпунктом 266.2.1 пункта 266.2 статьи 266 Налогового кодекса Украины объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, являются объекты жилой и нежилой недвижимости, в том числе их доли.

Налоговый кодекс определяет:

• объекты жилой недвижимости — здания, отнесенные в соответствии с законодательством к жилищному фонду, а также дачные и садовые дома;

• объекты нежилой недвижимости — здания и помещения, не отнесенные к жилищному фонду.

К нежилой недвижимости, в частности, относятся хозяйственные (приусадебные) здания — вспомогательные нежилые помещения, среди которых сараи, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, уборные, погреба, навесы, котельные, бойлерные, трансформаторные подстанции и другие здания.

Чем здание отличается от сооружения

Налоговый кодекс четко разграничивает понятия зданий и сооружений.

Так, здания — это земельные улучшения, состоящие из несущих и ограждающих либо совмещенных конструкций, образующие наземные или подземные помещения и предназначенные для проживания или пребывания людей, размещения имущества, животных, растений, хранения материальных ценностей либо осуществления хозяйственной деятельности.

В то же время сооружения — это земельные улучшения, которые не относятся к зданиям и предназначены для выполнения специальных технических функций.

Какие инженерные сооружения не облагаются налогом

В соответствии с Национальным классификатором зданий и сооружений НК 018:2023, утвержденным приказом Министерства экономики Украины от 16 мая 2023 года № 3573, все инженерные сооружения, не относящиеся к зданиям, отнесены к разделу 2 Классификатора.

К нему, в частности, относятся:

• транспортная инфраструктура (код 21) — пути, улицы, дороги, дорожные сооружения, сооружения судостроительной промышленности;

• трубопроводы, линии электронных коммуникационных сетей и электропередачи (код 22) — магистральные водопроводы, наземные, подземные или подводные линии электронных коммуникационных сетей, релейные системы, радио- и телевизионные сети, кабельные сети, телекоммуникационные башни и радиокоммуникационные сооружения;

• комплексные сооружения промышленных объектов (код 23) — установки и сооружения шахт, карьеров, горнодобывающих скважин, погрузочные и разгрузочные станции, копры шахт, коксохимические и газовые заводы;

• другие инженерные сооружения (код 24) — спортивные площадки и поля, оборудованные для занятий спортом на открытом воздухе, в частности для футбола, бейсбола, регби, водных видов спорта, легкой атлетики, автомобильных, велосипедных или конных соревнований.

За какие объекты налог на недвижимость не уплачивается

Объекты недвижимости, отнесенные к разделу 2 Национального классификатора зданий и сооружений НК 018:2023, не являются объектом налогообложения налогом на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, если они не имеют признаков зданий в значении, определенном Налоговым кодексом Украины.

Таким образом, инженерные сооружения, выполняющие специальные технические функции и не соответствующие определению здания, не подлежат налогообложению налогом на недвижимое имущество.